Qu’est-ce qu’une FNP en comptabilité ?
Une FNP signifie facture non parvenue. Elle permet d’enregistrer une charge qui concerne l’exercice clôturé, alors que la facture fournisseur n’est pas encore reçue.
Sans cette écriture, le résultat comptable serait trop élevé, car une charge de l’exercice serait oubliée.
Quand faut-il comptabiliser une FNP ?
Une FNP doit être envisagée lorsque trois conditions sont réunies :
- la prestation ou la livraison concerne l’exercice clôturé ;
- la facture n’a pas encore été reçue à la date de clôture ;
- le montant peut être estimé de manière fiable.
Exemples fréquents
- honoraires d’expert-comptable relatifs à l’exercice N facturés en N+1 ;
- facture de téléphonie ou d’énergie reçue après la clôture ;
- prestation réalisée en décembre mais facturée en janvier ;
- marchandise reçue avant la clôture mais facture reçue ensuite.
Exemple de FNP avec écriture comptable
Une entreprise reçoit en janvier N+1 une facture de sous-traitance de 1 000 € HT, relative à une prestation réalisée en décembre N. La TVA est de 200 €.
La charge concerne donc l’exercice N. Il faut l’enregistrer à la clôture de N.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 611 | Sous-traitance | 1 000 € | |
| 44586 | TVA sur factures non parvenues | 200 € | |
| 4081 | Fournisseurs — factures non parvenues | 1 200 € |
TVA sur FNP : le compte 44586
Lorsque la FNP comporte de la TVA, celle-ci peut être enregistrée dans le compte 44586 — TVA sur factures non parvenues.
Cette TVA reste en attente de régularisation jusqu’à réception de la facture définitive.
Contrepassation d’une FNP
Une FNP est généralement contrepassée au début de l’exercice suivant, souvent au 01/01/N+1. Cette contrepassation permet d’éviter que la charge soit enregistrée deux fois lorsque la facture réelle arrive.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 4081 | Fournisseurs — factures non parvenues | 1 200 € | |
| 611 | Sous-traitance | 1 000 € | |
| 44586 | TVA sur factures non parvenues | 200 € |
FNP ou charge à payer : quelle différence ?
La FNP est une forme fréquente de charge à payer. Elle concerne surtout les factures fournisseurs non reçues à la clôture.
La logique reste la même : une charge concerne l’exercice, donc elle doit être rattachée à cet exercice, même si le document définitif arrive plus tard.
Erreurs fréquentes à éviter
- oublier les factures reçues en janvier ou février N+1 ;
- comptabiliser une FNP sans justificatif ;
- oublier la TVA sur FNP ;
- ne pas contrepasser l’écriture ;
- comptabiliser deux fois la charge lors de la réception de la facture.
Check-list FNP à la clôture
- Les factures reçues après clôture ont été examinées.
- Les prestations réalisées avant la clôture sont identifiées.
- Les montants sont estimés de manière fiable.
- La TVA sur FNP est traitée si nécessaire.
- Le compte 4081 est justifié.
- La contrepassation de début d’exercice est prévue.
- Les justificatifs sont conservés dans le dossier de clôture.
FAQ — FNP comptabilité
Une FNP augmente-t-elle les charges ?
Oui. La FNP permet d’enregistrer une charge qui concerne l’exercice clôturé, même si la facture arrive plus tard.
Quel compte utiliser pour une facture non parvenue ?
Le compte généralement utilisé est le compte 4081 Fournisseurs — factures non parvenues.
La TVA est-elle comptabilisée sur une FNP ?
Oui, si les conditions sont réunies, elle peut être enregistrée dans le compte 44586 TVA sur factures non parvenues.
Une FNP doit-elle être extournée ?
Oui, généralement elle est extournée au début de l’exercice suivant pour éviter un double enregistrement.
À retenir
La FNP est une écriture essentielle de clôture. Elle permet de ne pas oublier une charge de l’exercice et de présenter un résultat comptable plus fiable.