Qu’est-ce qu’une charge à payer ?
Une charge à payer est une charge qui concerne l’exercice N, mais dont la facture n’a pas encore été reçue à la clôture.
Le principe est simple : si l’entreprise a consommé le bien ou le service avant la fin de l’exercice, la charge doit être rattachée à N, même si le fournisseur facture en N+1.
Quand faut-il comptabiliser une charge à payer ?
Elle doit être envisagée lorsqu’une dépense est certaine ou suffisamment probable à la clôture, mais non encore facturée.
- marchandise livrée avant le 31 décembre mais facture reçue en janvier ;
- honoraires d’expert-comptable concernant N facturés en N+1 ;
- loyer, assurance ou frais bancaires non encore facturés ;
- congés payés, primes, charges sociales à rattacher à N ;
- factures fournisseurs manquantes à la clôture.
Quels comptes utiliser pour une charge à payer ?
Le compte dépend de la nature de la dette. En pratique, les comptes les plus utilisés sont :
| Compte | Utilisation |
|---|---|
| 4081 | Fournisseurs — factures non parvenues |
| 428 | Personnel — charges à payer |
| 438 | Organismes sociaux — charges à payer |
| 4486 | État — charges à payer |
| 4686 | Divers — charges à payer |
Exemple de charge à payer avec écriture comptable
Une entreprise a reçu une prestation de maintenance en décembre N pour 1 000 € HT. La facture arrive seulement en janvier N+1. TVA : 20 %.
La charge concerne bien N. Il faut donc enregistrer une facture non parvenue au 31 décembre N.
Journal OD — Charge à payer au 31/12/N
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 615 | Maintenance | 1 000 € | |
| 44586 | TVA sur factures non parvenues | 200 € | |
| 4081 | Fournisseurs — factures non parvenues | 1 200 € |
Contrepassation d’une charge à payer
La charge à payer est généralement extournée au début de l’exercice suivant. Ensuite, la vraie facture fournisseur est comptabilisée normalement à sa réception.
Journal OD — Extourne au 01/01/N+1
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 4081 | Fournisseurs — factures non parvenues | 1 200 € | |
| 615 | Maintenance | 1 000 € | |
| 44586 | TVA sur factures non parvenues | 200 € |
Charge à payer ou charge constatée d’avance ?
| Situation | Écriture |
|---|---|
| Charge de N, facture non reçue | Charge à payer / FNP |
| Charge comptabilisée en N mais concernant N+1 | Charge constatée d’avance |
| Prestation réalisée en décembre, facture en janvier | Charge à payer |
| Assurance annuelle payée d’avance | Charge constatée d’avance |
Erreurs fréquentes à éviter
- oublier les factures reçues après clôture ;
- comptabiliser une charge à payer sans justificatif ;
- confondre facture non parvenue et charge constatée d’avance ;
- oublier la TVA sur factures non parvenues ;
- ne pas extourner l’écriture en N+1.
Check-list charge à payer
- Les factures reçues après clôture sont vérifiées.
- Les bons de livraison et contrats sont contrôlés.
- La charge concerne bien l’exercice N.
- Le compte de dette adapté est utilisé.
- La TVA sur FNP est traitée si nécessaire.
- L’extourne au 01/01/N+1 est prévue.
FAQ — Charge à payer
Une charge à payer est-elle une dette ?
Oui. Elle constate une dette probable ou certaine à la clôture, même si la facture n’est pas encore reçue.
Quel compte utiliser pour une facture non parvenue ?
Le compte généralement utilisé est le compte 4081 Fournisseurs — factures non parvenues.
Faut-il comptabiliser la TVA ?
Oui, lorsque les conditions sont réunies, on utilise généralement le compte 44586 TVA sur factures non parvenues.
Faut-il extourner l’écriture ?
Oui, l’écriture est généralement contrepassée au début de l’exercice suivant.
À retenir
La charge à payer permet de rattacher à l’exercice N une dépense consommée mais non encore facturée. C’est une écriture d’inventaire classique, indispensable pour éviter un résultat artificiellement trop élevé.